
浅析新形势下的土地增值税纳税筹划
李珊珊
目前,土地增值税在房地产公司税收中占有较大比例,重视土地增值税清算,合理应对清算风险,开展税收筹划,对提高房地产公司效益有重要意义。
今年各税务局下达了推进土地增值税工作通知,兴业房产作为日照房地产领军公司,公司多个项目均已达到土地增值税清算条件,财务中心也把土地增值税作为今年工作重点。土地增值税清算前的准备工作是否到位,决定了土地增值税清算的成功与否。财务中心将清算前的准备工作概括为账务梳理、证据准备和税负测算三个环节。
要迎接清算,首先就是做好账务梳理,万事开头难,财务中心需要将公司成立到现在的账务进行细致梳理,账务梳理又有四个关键点:一是统计收入,区分可售未售、住宅商业,资料落实到每一户,金额精确到分。二是统计成本,开发成本是否合理,附件是否齐全;成本与费用的核算是否准确,是否将成本计入费用或将费用计入成本;各项目成本有无混计,各分期成本有无混计。三是甲供材的梳理,型号、金额、发票是否正确。四是合同结算的梳理,资料是否齐全,数据是否正确,签订是否合理合法。
土地增值税清算规则虽然不同于公司账务处理,但又来源于账务,因此账务规范和核算的精细化程度均会影响土地增值税清算的结果。土地增值税清算中最有力的支撑是证据链,合同、发票、资金流、其他证据组成证据链体系,要在清算前将整个证据链进行检查完善。
税负测算是一个动态过程,愈早愈好,即使不够精确,但可以随着开发过程逐步细化和精确。预先测算发现差距,账务梳理确保规范,证据链条整理齐备。财务中心将不断充实资料,加强与税务局沟通,做好打持久战的准备,争取早日完成土地增值税清算工作。
(作者为兴业房产财务中心员工)